- Fórmula para comprobar si los autónomos tienen que devolver la Tarifa Plana de 2024
- Comprobar con los rendimientos netos si se ha superado el Salario Mínimo Interprofesional de 2026
La Seguridad Social ha arrancado la regularización de cuotas de los autónomos correspondiente a 2024 y, con ella, revisará también a quienes cobraron indebidamente el segundo año de Tarifa Plana. Estos trabajadores por cuenta propia podrían tener que devolver hasta 6.000 euros en cotizaciones por haber superado con sus rendimientos netos el Salario Mínimo Interprofesional (SMI).
Como ya avanzó este diario, la Tarifa Plana que se puso en marcha hace tres años, con la entrada en vigor del sistema de cotización por ingresos reales. Ofrecía un primer año general de bonificación de las cotizaciones a todos los nuevos autónomos, que pagarían 80 euros. Además, la Seguridad Social da la posibilidad a los trabajadores por cuenta propia de seguir pagando esa cuota reducida también durante el segundo año, siempre y cuando no superaran durante ese ejercicio el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) vigente.
Ese año, el SMI era de 15.876 euros anuales, lo que equivale a 1.323 euros al mes. Por lo tanto, para conservar la Tarifa Plana, los autónomos no debieron superar los 1.323 euros al mes de media durante 2024.
La Seguridad Social utiliza una fórmula especial para conocer los rendimientos netos que tuvieron los autónomos durante ese segundo año de Tarifa Plana, y así decidir si deberán pagar más cotizaciones en la regularización por haber superado el umbral permitido o no.
Fórmula para comprobar si los autónomos tienen que devolver la Tarifa Plana de 2024
La revisión que acaba de poner en marcha la Seguridad Social afectará a miles de autónomos que se dieron de alta en los últimos años y prorrogaron la Tarifa Plana durante su segundo año de actividad, confiando en mantener el beneficio. Sin embargo, la normativa es clara: solo pueden seguir disfrutando de la cuota reducida quienes tengan rendimientos netos anuales inferiores al SMI.
Según advirtió el propio organismo, la comprobación se realizará con los datos fiscales remitidos por las Administraciones Tributarias, y dará lugar a resoluciones individualizadas en las que se notificará a cada autónomo si pierde el beneficio y cuánto deberá devolver.
Para saber si han superado o no el umbral permitido durante 2024, lo primero que tienen que hacer los autónomos es ver cuándo se dieron de alta y solicitaron la Tarifa Plana. Si lo hicieron en 2023, entonces el segundo año sería en 2024. Y por lo tanto van a ser comprobados para determinar si tienen que devolver las cotizaciones.
Rendimientos netos declarados en la Renta
Para llevar a cabo este cálculo, en primer lugar, la Seguridad Social verificará los rendimientos netos declarados por el autónomo en la correspondiente casilla de la declaración de la Renta de 2024, que se presentó en 2025.
Por lo tanto, para calcular los beneficios que va a tener en cuenta la Seguridad Social, el autónomo tiene que ir a la casilla correspondiente de la Renta 2024 y verificar los rendimientos netos en la declaración de IRPF. Esta casilla varía en función de si el autónomo tributa en estimación directa o en módulos, como se puede observar en la tabla a continuación:
Gastos difícilmente justificables
Una vez localizados los rendimientos netos para cada caso, los autónomos en estimación directa deberán, además, sumar al resultado las cuotas que abonaron a lo largo de 2024. En este caso serían los 80 euros de Tarifa Plana, que por doce meses deberían sumar unos 960 euros.
Sobre este resultado, la Seguridad Social restará un determinado porcentaje en concepto de «gastos de difícil justificación». Es decir aquellos que no se han podido deducir los autónomos en la Renta por la dificultad de justificar su relación con la actividad, como ocurre con el vehículo para la mayoría de trabajadores por cuenta propia.
Este porcentaje de gastos de difícil justificación es distinto en función de si el autónomo es persona física o está al frente de una sociedad mercantil.
- Si es autónomo persona física se restará un 7%
- Si es autónomo societario y estuvo de alta más de 90 días, se restará un 3%
El resultado tras restar los gastos difícilmente justificables serían los rendimientos netos que se tomarán en consideración para determinar qué base de cotización debía haber tenido el autónomo y si procede o no regularizar sus cuotas.
Por ejemplo, un autónomo persona física que en 2024 haya declarado 14.200 euros de rendimientos netos, tendría que sumar los 960 euros de cuotas de Tarifa Plana y aplicar una deducción del 7% por gastos de difícil justificación. En este caso obtendría un resultado final de 14.098,80 euros.
Comprobar con los rendimientos netos si se ha superado el Salario Mínimo Interprofesional de 2026
En 2024, el SMI era de 15.876 euros anuales, lo que equivale a 1.323 euros al mes. Por lo tanto, para conservar la Tarifa Plana, los autónomos no debieron superar los 1.323 euros al mes de media durante 2024.
Así volviendo al ejemplo anterior, este autónomo habría declarado 14.200 euros de rendimientos netos, a los que se suman los 960 euros de cuotas de Tarifa Plana y se les aplica la deducción del 7% por gastos de difícil justificación, obtendría un resultado final de 14.098,80 euros. En este caso, al estar por debajo del SMI anual de 15.876 euros, mantendría el derecho a la cuota reducida.
En cambio, si el autónomo hubiera declarado 16.200 euros de rendimientos netos, el cálculo arrojaría un resultado final de 15.958,80 euros, superando así el umbral permitido. En este supuesto, perdería la Tarifa Plana y tendría que devolver las cotizaciones bonificadas.
En cualquier caso, no todos los autónomos serán revisados por el ejercicio completo de 2024. La Seguridad Social tendrá en cuenta la fecha exacta en la que se dieron de alta y comenzaron a disfrutar de la Tarifa Plana. Por ejemplo, si un trabajador por cuenta propia inició su actividad en julio de 2023, su segundo año bonificado no comenzó en enero de 2024, sino en julio de ese mismo año. Por tanto, la comprobación del cumplimiento del requisito del SMI no se hará sobre todo el ejercicio, sino únicamente sobre los meses que correspondan a ese segundo año.
En ese caso, el organismo solo regularizará la parte proporcional de 2024 que coincida con ese segundo periodo de Tarifa Plana. Es decir, desde julio hasta diciembre. Para ello, también se tendrá en cuenta el SMI anual de forma proporcional, ajustándolo a esos seis meses.
Así, podría ser que ese mismo autónomo con 16.200 euros de rendimiento neto tuviera que devolver cotizaciones por seis meses. Pero, al año siguiente, al subir el Salario Mínimo, la Seguridad Social no le regularice la otra mitad del año. En esa parte de 2025 sí habría cumplido y estaría por debajo del umbral permitido.
