El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), del Consejo General de Economistas (CGE), ha presentado una serie de recomendaciones sobre la campaña de la Declaración de la Renta 2025. Consejos para reducir la factura fiscal y el número de errores que se pueden cometer en su presentación.
Entre otras, han recopilado un número importante de ellas dirigidas específicamente a los trabajadores por cuenta propia. Básicamente, a partir de la normativa vigente, cambios y novedades legislativas, resoluciones de la Dirección General de Tributos (DGT) y sentencias del Tribunal Supremo.
A partir de estas pautas, los autónomos podrán limitar su base imponible y presentar la declaración teniendo en cuenta todos los detalles necesarios para este año.
¿Cómo pueden los autónomos reducir su factura fiscal en la Renta este 2026?
Novedades del último año
Estos son algunas de las novedades más relevantes del último ejercicio, con efectos directos sobre los autónomos:
- Rescate de sistemas de previsión social. Desde el 1 de enero de 2025, para el rescate de los planes de pensiones anteriores a 2015, se podrán recuperar aquellos que cuenten con, al menos, 10 años de antigüedad. Asimismo, se podrá aplicar una reducción del 40% por las prestaciones derivadas de contingencias que se den con anterioridad al 1 de enero de 2007, si se rescatan en forma de capital.
- Rendimientos de actividades artísticas obtenidos de manera excepcional. Desde 1 de enero de 2025, los rendimientos obtenidos de manera excepcional por la elaboración de obras literarias, artísticas, científicas o por realizar actividades técnicas y auxiliares en estos ámbitos laborales, y que excedan del 130% de la cuantía media de estos rendimientos en los tres ejercicios anteriores, podrán reducir ese exceso en un 30% (sin que supere los 150.000 euros).
- Actividades agrícolas y ganaderas. Desaparece la deducción del 35% de las facturas de gasóleo y el 15% de fertilizantes y los nuevos índices correctores por piensos adquiridos a terceros y cultivos en tierras de regadío.
Arrendamiento de inmuebles
Los economistas destacan, en los casos en que la actividad del negocio es alquilar inmuebles, que:
- Una comunidad de bienes puede tener contratado a un comunero con contrato laboral y a jornada completa y la actividad de arrendamiento será considerada como actividad económica (Tribunal Supremo, 14 de julio de 2025).
- Asimismo, se da por cumplido el requisito de tener una persona contratada con contrato laboral y a jornada completa con independencia de que esta ejerza otras actividades fuera de la jornada laboral. Entre esas actividades, se permite que está dada de alta como autónomo en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (DGT V0259-25). Es decir, que sea otro autónomo.
- Si la vivienda se arrienda para uso turístico y se prestan servicios propios de la industria hotelera tales como restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos, las ganancias obtenidas serán rendimientos de actividades económicas (DGT V4929-16).
- Asimismo, el arrendamiento de despachos en coworking también se considerará ante Hacienda como una actividad económica (DGT V0734-19).
Rendimientos obtenidos por socios profesionales
Los socios que prestan servicios profesionales a su sociedad no necesitan estar dados de alta efectivamente en el RETA para que los ingresos obtenidos se califiquen como rendimientos de la actividad económica. Basta con el simple hecho de que cumplan las características por las que le correspondería formar parte del régimen de autónomos de la Seguridad Social, sin tener que estar dado de alta formalmente (sentencia del Tribunal Supremo de 20 de octubre de 2025).
Autónomos digitales
Para los emprendedores que generan ingresos a través del mundo digital:
- Si se generan ingresos como influencer, se califican como rendimientos de actividades profesionales, ya que prima su labor creativa sobre la distribución de su contenido. Esta valoración es con independencia del epígrafe del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) en el que esté dado de alta (DGT V2390-24).
- En cuanto a la financiación de proyectos, en la fórmula del crowdfunding:
- Si se entrega un bien o derecho a los socios, la parte coincidente entre el valor de lo aportado y el valor de mercado de los bienes y derechos que reciben constituye un ingreso de la actividad económica en el IRPF.
- En caso de que los aportantes no reciben contraprestación alguna, las aportaciones recibidas tributarán como donaciones, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (DGT V2895-16).
- Si el importe del donativo es superior al valor de los bienes o derechos que se dan a los aportantes, el exceso es una donación en Sucesiones y Donaciones, y la parte coincidente entre lo recibido y los bienes o derechos entregados, renta sujeta al IRPF (DGT V0055-20).
Régimen de estimación directa
En el caso de aquellos autónomos que tributen por el método de estimación directa, es destacable considerar que:
- Dentro de las reglas específicas para los autónomos que tributan por este sistema, los gastos deducibles se tienen que justificar prioritariamente mediante factura de la operación. Sin embargo, “si la factura no cumple con todas las condiciones formales para considerarse completa”, el gasto podrá ser deducible si se justifica por cualquier otro medio de prueba admitido en Derecho, de forma que la factura no es el único método de prueba (DGT V0897-19).
- Aunque en la regularización de cuotas efectuada en el ejercicio posterior resulten importes diferentes en función de los rendimientos reales obtenidos, las cuantías satisfechas como cuotas en el año anterior no son cantidades incorrectamente satisfechas, porque son las exigidas legalmente. De esta forma, no se podrá presentar una rectificación de autoliquidación o de una declaración complementaria respecto de esa declaración del año anterior año anterior. Los importes adicionales por exceso o defecto deberán incluirse en el ejercicio de renta presente (es decir, en aquel en el recibió el resultado de la regularización) de la siguiente forma (DGT V2518-22).
- Asimismo, si en el ejercicio 2025 el autónomo recibió una notificación de la Tesorería reclamándole un pago adicional por la diferencia entre la base de cotización provisional elegida en 2023 y la que corresponde por sus rendimientos, el pago adicional será un mayor gasto deducible del ejercicio 2025 (DGT V0874-25).
- Los intereses de demora que cobran los autónomos también son un gasto deducible –ya se trate de los que exige Hacienda tras una comprobación, o los devengados por la suspensión de la ejecución de un acto administrativo impugnado– (sentencia del Tribunal Supremo de 24 de julio de 2023, Recurso nº 515/2022).
- Las retribuciones del cónyuge o hijos menores, satisfechas por el autónomo titular de la actividad, son gastos deducibles si se puede probar que los familiares trabajan en la actividad en régimen de dependencia laboral (DGT V0017-21).
- En el caso de los contribuyentes casados en régimen de gananciales que desarrollen una actividad económica en la vivienda habitual común, al ser la vivienda común a ambos cónyuges, se entenderá afecta a la actividad del cónyuge empresario/a al 100%. Debido a ello, serán deducibles todos los gastos que cumplan los requisitos para su deducibilidad, que correspondan con los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad (DGT V0179-23).
- El gasto anual de un local alquilado para realizar una actividad económica de temporada es deducible en su totalidad (DGT V0262-22).
Método de estimación objetiva
En cuanto al régimen de módulos, los economistas resaltan aspectos como los siguientes:
- La actividad desarrollada a través del vehículo con licencia VTC no puede tributar por el método de estimación objetiva, al tratarse de un servicio de arrendamiento de vehículo con conductor (DGT V3623-20).
- En el cómputo del módulo “personal no asalariado”, la baja por riesgo en el embarazo y por maternidad suponen causas objetivas que quiebran la regla general de cómputo para el autónomo al frente de la actividad. El cómputo se realizará según el tiempo efectivo dedicado a la actividad, según detalla Tributos en la consulta V1033-22.
- Si en 2025 se dejó de ejercer la actividad de agricultor, pero ahora recibe un pago único directo de la Política Agraria Común (PAC), la ayuda se imputa en la declaración como rendimientos de actividades económicas de este régimen –a menos que estén expresamente exentas– (Resolución del TEAC, de 4 de febrero de 2016).
Libertad de amortización para los empresarios que adquieren vehículos eléctricos
Los autónomos que hayan adquirido vehículos eléctricos nuevos e instalaciones de puntos de recarga, que entraran en funcionamiento en 2025, podrán amortizarlos en el impuesto libremente. Será necesario que el vehículo esté afecto a la actividad.
Aplicación de reducciones
Los ingresos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, o en un plazo superior a dos años, se pueden reducir un 30% en el ejercicio siempre que se imputen en un único período impositivo.
- Ahora bien, no se podrá aplicar esta reducción a los rendimientos obtenidos por un autónomo profesional en estos supuestos por defecto, sino que habrá que comprobar cada caso en particular (Tribunal Supremo, en sentencia de 19 de marzo de 2018, y en sentencia de 20 de enero de 2021)
