- Dos errores habituales de los autónomos que Hacienda está dejando de sancionar en 2025
- Las sanciones por errores en algunas declaraciones se han reducido hasta un 75%
La Agencia Tributaria confirmó a este diario que en los últimos meses, y especialmente a lo largo de 2024, se han producido grandes avances en el Derecho al Error. Un criterio que permite a los autónomos librarse de ciertas sanciones al presentar a Hacienda sus impuestos cuando no ha habido «mala fe».
Según confirmaron fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, del 2021 hasta finales 2024 se habrían reducido a más de la mitad las sanciones por omisiones o fallos del contribuyente. Y en el caso de las informativas, la bajada ha sido aún mayor: según los últimos datos actualizados se habrían impuesto un 72% menos de multas por presentar fuera de plazo este tipo de declaraciones.
Así, a día de hoy, habría «cientos de casuísticas» en las que un autónomo podría quedar liberado de recibir una sanción por haber cometido un desliz en sus impuestos. De hecho, en 2025, el mecanismo de Derecho al error ya está 100% implantado «y en pleno funcionamiento».
En una intervención a finales del año pasado, la directora general de la Agencia Tributaria ya aseguró que durante estos últimos años, y en especial entre 2023 y 2024, la Administración habría implementado un nuevo mecanismo que exime de sanciones a los autónomos cuando cometen algún tipo de fallo por primera vez y sin mala fe al declarar sus tributos. Por ejemplo, al presentar fuera de plazo la declaración de la RENTA o al cometer ciertos errores en declaraciones informativas.
Dos errores habituales de los autónomos que Hacienda está dejando de sancionar en 2025
A día de hoy, todavía no se conoce la instrucción interna que trata el derecho al error tributario y no se pueden concretar todos los casos en los que se eliminaría la sanción. Sin embargo, la base de este cambio –que nació a raíz de una propuesta del Consejo para la Defensa del Contribuyente, una entidad dependiente del Ministerio de Hacienda– sería permitir la eliminación de las sanciones o reducción de los intereses de demora en determinados fallos e incluso de «rectificar errores» después de que los haya detectado Hacienda «sin sufrir la imposición de sanciones».
Según confirmaron fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, en 2025 habría fundamentalmente dos supuestos en los que los autónomos podrían quedar liberados de una sanción en caso de cometer un error en la presentación de sus declaraciones.
Presentar autoliquidaciones de impuestos fuera de plazo y sin perjuicio económico para Hacienda
El primer grupo de supuestos en los que los autónomos podrían quedar liberados de recibir una sanción este 2025 sería al haber presentado una autoliquidación de impuestos fuera de plazo y sin perjuicio económico para Hacienda.
Normalmente, Hacienda clasifica los fallos en las autoliquidaciones de impuestos (fundamentalmente IVA, IRPF o Sociedades) en dos categorías: la primera cuando ha habido resultado a pagar y por lo tanto al no haber presentado la declaración se ha producido un perjuicio económico para la Administración. La segunda es cuando el resultado es neutro o a devolver y no afecta a la Agencia Tributaria.
Ahora mismo, el ejemplo más claro en el que un autónomo o pequeña empresa podría quedar liberado de una sanción sería al presentar una trimestral de IVA con resultado neutro o a devolver. «Imaginemos una sociedad que acaba de empezar o que ya no tiene actividad económica y por lo tanto no genera IVA, pero sigue teniendo la obligación de presentarlo. El resultado podría ser cero.
Si no la presenta, es probable que no haya sanción, siempre y cuando el historial de cumplimiento del contribuyente sea bueno y no se detecte mala fe», apuntaron fuentes de la Agencia Tributaria.
En esta misma línea, habría muchas otras casuísticas: desde autónomos que tenían un pequeño importe a devolver en esta RENTA pero se han despistado y no la han presentado a tiempo, hasta empresas que no generaron beneficios y no presentaron su declaración del Impuesto de Sociedades en plazo.
Presentar declaraciones informativas fuera de plazo
Otro error muy común de los autónomos sería de dejar de declarar algunos modelos informativos, que a pesar de no implicar un pago, resultan fundamentales para la información de Hacienda y el cruce de datos.
Hasta hace poco, no declarar uno de estos modelos podía tener sanciones fijas importantes. Ahora, según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, se han reducido más del 70% las multas por dejar de declarar estos modelos.
Un ejemplo claro, según la Agencia Tributaria, sería el modelo 190, que es el resumen anual de las retenciones del IRPF practicadas a trabajadores, autónomos o empresarios. «Como en este caso nunca hay perjuicio económico para Hacienda, aquí lo que importa será que no haya habido reiteración o mala fé», apuntaron desde la AEAT.
Otro caso claro sería el modelo 390, de resumen anual de IVA que tienen que presentar prácticamente todos los autónomos en enero de cada año. «Aquí, al ser un modelo informativo ocurre lo mismo. Si se presenta fuera de plazo no se impondrá sanción siempre y cuando sea algo puntual y no se detecte voluntad de ocultar cierta información relevante para la Agencia Tributaria», apuntaron las mismas fuentes de la AEAT.
Las sanciones por errores en algunas declaraciones se han reducido hasta un 75%
Según la última intervención de la directora de la Agencia Tributaria, este mecanismo de Derecho al error, que todavía no está regulado por Ley pero que ahora mismo se estaría aplicando de manera interna, sería el responsable de un importante descenso en las sanciones que impone Hacienda a los contribuyentes.
Tanto es así que, según detalló a finales de 2024, si se comparan las multas impuestas en el año 2023 por autoliquidaciones fuera de plazo con las correspondientes a 2021, se habrían reducido casi un 40%. Y si nos remontamos a 2021, el descenso superaría nada menos que el 60%.
En cualquier caso, hay que tener en cuenta que los datos no son estáticos, puesto que se van presentando cada año liquidaciones extemporáneas de plazos ya prescritos.
Ahora, con los últimos datos actualizados, según confirmaron fuentes de la AEAT, las reducciones serían las siguientes:
- En autoliquidaciones sin perjuicio económico para Hacienda, entre 2021 y 2024, ha habido un 54% menos de sanciones
- En declaraciones informativas (como el resumen anual de IVA) fuera de plazo, ha habido una reducción entre 2021 y 2024 del 72% de las sanciones.
