A quince días de que comience el plazo para realizar el primer pago fraccionado del Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas, muchos autónomos que tributan por el sistema de módulos todavía desconocen si tendrán o no que abandonar el régimen y declarar en estimación directa porque superan el límite de facturación que ahora marca la ley.
Según explicó Rubén Gimeno, secretario técnico del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), la normativa actual, sin el restablecimiento de la prórroga, no permite continuar en el régimen de estimación objetiva (módulos) a aquellos autónomos que hayan superado el límite de 125.000 euros anuales de ingresos si trabajan directamente con particulares y 75.000 euros anuales para los que facturen a empresas.
Hace años que se impusieron estos límites pero, en vista de que perjudicaban a miles de autónomos, en 2016 se amplió el límite de ingresos que los autónomos podían percibir para acogerse a este método de tributación, aumentando hasta los 250.000 euros y 125.000 euros anuales de facturación, respectivamente. Estos límites se fueron prorrogando hasta este 2025, pero, a comienzos del año, decayó en el Parlamento el decreto ómnibus, donde se incluía, de nuevo, esta prórroga y, por tanto, automáticamente, volvieron a quedar vigentes los límites anteriores.
Debido a ello, tras la derogación del ómnibus, miles de trabajadores por cuenta propia que pagan sus impuestos a través del sistema de estimación objetiva -pertenecientes a sectores como el comercio, el transporte o la hostelería- y cuya facturación supera los 125.000 euros anuales, se encuentran en una situación de gran inseguridad jurídica, sin saber qué hacer al respecto, como denunciaron a este medio desde el REAF.
Estos autónomos deben decidir si continuar en módulos o no a través del primer pago fraccionado el próximo abril sin saber si cumplen el límite de ingresos exigido, ya que pueden elegir no tributar por módulos si abonan este primer pago fraccionado por el método de estimación directa, pero desconocen si la prórroga saldrá adelante a tiempo para quedarse en el régimen o renunciar.
Hace unas semanas, llegó al Congreso una nueva propuesta de ley que incluía la prórroga de los límites, pero el margen para que esta norma salga adelante antes de que termine el plazo del primer pago fraccionado es ajustado. En ese sentido, expertos cercanos a la mesa de negociación de la reforma fiscal que se espera que tenga lugar el próximo año -y que podría dar lugar al final del régimen-, explicaron que el margen real para que el nuevo decreto-ley o real decreto con la prórroga salga adelante es el próximo mes de diciembre, lo que supondría que los trabajadores por cuenta propia tienen hasta que finalice el año fiscal para mantenerse en el sistema.
Sin embargo, al no haber seguridad jurídica que garantice de manera inequívoca que los trabajadores por cuenta propia pueden mantenerse en el régimen hasta final de año sin problemas, muchos asesores fiscales están recomendando actuar con cautela, aunque esperan que la prórroga salga adelante. Con la normativa actual, realizar el primer pago fraccionado del próximo mes de abril en estimación directa supondría la renuncia al régimen para todo este ejercicio y los dos siguientes.
Los autónomos en módulos aún no saben si podrán seguir en módulos a dos semanas de la fecha límite para renunciar al régimen
La previsión en febrero quedó en que se iba a tratar de reestablecer la medida antes de que se produjera el primer pago fraccionado de abril, ya que en esta fecha se produce el fin del plazo para que los autónomos puedan elegir mantenerse en este sistema de cara a la tributación del IRPF.
El Grupo Popular presentó el pasado mes la proposición de ley para mantener la prórroga del régimen que se lleva aplicando para los trabajadores por cuenta propia desde 2016, y que, de salir adelante, permitiría seguir tributando por este sistema a aquellos que facturen hasta 250.000 euros anuales de ingresos, si venden a particulares, o 125.000 euros anuales, si facturan a empresas.
La patronal de transporte de mercancías Fetransa valoró positivamente la iniciativa, confiando en que esta vez la norma sería aprobada y, si bien es cierto que, tanto las asociaciones representativas del sector, como el Ministerio de Hacienda, han depositado su confianza en que será apoyada por los grupos parlamentarios y saldrá adelante, el margen de tiempo para hacer efectiva su puesta en marcha de aquí a que culmine el plazo del primer pago fraccionado es escaso.
Dado que el mecanismo para establecer la prórroga se hace a través de la Disposición transitoria trigésima segunda de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), siendo la única forma de sacar la medida adelante mediante otra ley o Real Decreto-ley como la que fue propuesta por los populares el mes pasado, como ya señaló este medio.
Esto, sumado al período de negociaciones entre los grupos parlamentarios, está provocando la dilatación de su aprobación definitiva, y, aunque los agentes y los expertos se mantienen con una expectativa positiva al respecto, a dos semanas de que comience el primer pago fraccionado del ejercicio todavía se desconoce si la prórroga saldrá adelante.
Los autónomos en módulos tendrían que permanecer tres años en estimación directa si renuncian al régimen en abril
Según explicó a este medio el secretario técnico del Registro de Asesores Fiscales (REAF), la normativa vigente -tras la derogación del RD óminibus- no permite estar en estimación objetiva aquellos que hayan superado los márgenes sin prórroga, que, en este caso, dejaría fuera a aquellos que ingresen más de 125.000 euros anuales para los autónomos que vendan directamente a particulares, y 75.000 euros anuales para los que facturen a empresas.
“Hoy en día es lo que hay. Salvo que se apruebe la ley que diga que se vuelven a prorrogar, esto es lo que tenemos sobre la mesa. El ministerio sí que dijo a los transportistas que iban a sacarla adelante, pero no ha salido a día de hoy. Y esta es la inseguridad jurídica que tenemos ahora mismo. Estamos esperando que salga la ley que vuelva a prorrogar, pero, hoy por hoy, no tenemos otra cosa”, explicó Gimeno.
El asesor fiscal señaló que, si bien, por el momento el sistema deja fuera a miles de trabajadores por cuenta propia que superan el límite de ingresos establecido sin la prórroga -el de 2015-, hay un segundo criterio en materia tributaria que podría ser considerado lícito, a partir del que se tiene en cuenta que, a comienzos del año fiscal, sí estaba vigente el real decreto que contenía la prórroga.
“Como a 1 de enero estaba vigente el real decreto, que luego ya no se convalidó, se entiende que rige los módulos, hasta el límite de 250.000 euros. Es un criterio válido, también. Como el 31 de diciembre, que es el momento que se tiene en cuenta, sí estaba vigente, entonces podrían estar en módulos; es un criterio que existe. Ahora bien, no se ha establecido en ningún sitio por escrito”.
Sin embargo, aquellos trabajadores por cuenta propia que, ante la inseguridad jurídica decidan que harán el pago fraccionado de abril por el método de estimación directa si la prórroga no ha salido adelante para entonces, estarán renunciando a módulos ante Hacienda para todo el ejercicio 2025, por lo que los asesores fiscales transmitieron cautela.
Además, la norma establece que, en principio, una vez que se renuncia a módulos, se debe pasar un plazo mínimo de tres años pagando impuestos a través de estimación directa. Por tanto, aunque las previsiones también apuntan a que el régimen podría desaparecer para el próximo año, si este proceso también se dilata, estos trabajadores por cuenta propia tendrían que continuar en estimación directa.
“Aquellos que realicen el pago por estimación directa en abril, ya han optado. Han optado por no aplicar módulos, porque sería irreversible. Durante el año ya tendrían que estar en simplificada. Porque como dice la norma, el primer pago fraccionado que presenten, si lo hacen por un método diferente de módulos, se entiende que optan por ese régimen. Y ya son tres años, como mínimo, que deben permanecer en ese régimen».
