- Otros países europeos permiten deducir cantidades fijas a los autónomos en concepto de gastos
- Gastos deducibles de los autónomos en Alemania
- Gastos deducibles de los autónomos en Francia
- Gastos deducibles de los autónomos en Italia
- Deducciones de los autónomos en otros países de la UE
Durante 2024, un grupo de trabajo del Instituto de Estudios Fiscales (IEF), dedicado a analizar el futuro régimen tributario de los autónomos, facilitó un estudio de derecho comparado, que recoge los gastos deducibles que aplican algunos de nuestros vecinos europeos, como Francia o Alemania.
Según explicó a este medio Adolfo Jiménez Ramírez, presidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget), el estudio se expuso durante las sesiones de un foro de debate técnico entre el IEF y el Consejo para la Defensa del Contribuyente (CDC), que se debatió con asociaciones y colegios de profesionales y del que Jiménez formó parte.
El encuentro se produjo después de que en el CDC surgiera preocupación por la regulación de los gastos deducibles en el IRPF para los trabajadores por cuenta propia en estimación directa, ante las quejas recurrentes de los autónomos por los problemas que surgen a la hora de aplicar y legitimar los gastos deducibles.
Como señaló Jiménez, no sólo existe una alta dificultad para demostrar la deducibilidad de muchos gastos. Éstos se convierten en verdaderos quebraderos de cabeza también por las dudas que suscitan en cuanto a la documentación que resulta válida presentar y que debe conservarse para su justificación, mientras que nuestros homólogos europeos gozan de aplicar cuantías a tanto alzado para determinados gastos recurrentes de la actividad.
Esta es una de las motivaciones que han llevado al CDC a reconocer esta problemática para los trabajadores por cuenta propia, para quienes puede convertirse en un calvario desgravarlos en la RENTA. ¿Qué sucede, sin embargo, con estas cuestiones en nuestros países vecinos?
Otros países europeos permiten deducir cantidades fijas a los autónomos en concepto de gastos
Según revela el informe, otros países europeos, como nuestros vecinos del Mediterráneo, aplican deducciones fijas en concepto de determinados gastos que se conciben como necesarios para el desarrollo de la actividad por cuenta propia (cuantías fijas a tanto alzado).
Es decir, existe una objetivación de determinados gastos, asociados a la actividad profesional o emprendedora, en un buen número de países, para determinadas categorías de gasto. “En particular, tales reglas se aplican en el caso de vehículos, gastos de estancia y manutención y atenciones a clientes”, y por añadidura se aplica un porcentaje de gastos de difícil justificación.
La tónica general en la totalidad de los países es el sistema de estimación directa, acreditando los gastos relacionados con la actividad.
También se observan regímenes especiales simplificados y voluntarios para las microempresas. En los que aplican determinados porcentajes sobre los ingresos para determinar el rendimiento neto, que varían según la actividad que se desarrolle.
Gastos deducibles de los autónomos en Alemania
Según los datos del informe, en Alemania son deducibles los importes reales de los gastos en los que ha realizado el autónomo para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
Para ellos, son gastos deducibles los de amortización, los salarios, las aportaciones a colegios profesionales, los gastos por servicios profesionales o los gastos de oficina (como alquiler, materiales, limpieza).
Hay algunas limitaciones en el caso de las dietas (gastos de manutención por viajes), donde el importe máximo a deducir se vincula a la duración de los mismos. Sucede también con los gastos por atención a clientes, que dejan de ser deducibles cuando superan los 35 euros, o los gastos de comidas o por viajes, aunque lo hacen a partir de unas sumas globales fijas.
Además, se permite deducir una cantidad a tanto alzado en concepto de gastos para determinados supuestos, si la facturación el ejercicio anterior fue inferior a 220.000 euros y sin exigencia de elaboración de libros contables. Las cuantías son:
- Del 6% de la facturación, por ingresos obtenidos en el desarrollo de determinadas actividades profesionales, como docentes, investigadores, científicos, asesoramiento comercial o técnico, con un límite máximo de 13.200 euros.
- Del 12% de la facturación, para los ingresos de todas las demás actividades empresariales o profesionales, con un límite máximo de 26.400 euros.
Gastos deducibles de los autónomos en Francia
En el caso de Francia, el importe real de los gastos en los que haya incurrido el autónomo para desarrollar la actividad es deducible con carácter general. Para que sean deducibles, solo se exige que:
- Estén directamente relacionados con la actividad y sean necesarios para el desarrollo de la misma.
- Correspondan a una carga real y respaldada por una justificación suficiente.
- Se incluyan en los gastos del ejercicio en el que se devenguen.
Con carácter general, los trabajadores por cuenta propia pueden deducir los siguientes gastos, entre otros:
- Compra de materias primas.
- Compra de productos con vistas a su reventa, en el curso de una actividad comercial.
- Intereses.
- Gastos de manutención y desplazamiento.
- Gastos profesionales: material de oficina, gastos de envío, teléfono, fax, documentación, costes legales, gastos de publicidad o cuotas sindicales.
- Costes de formación profesional: costes de estudios, cursos de actualización o prácticas, costes de elaboración e impresión de una tesis doctoral.
- Gastos de vestuario, necesarios para el ejercicio de la profesión.
También se puede optar por deducir una cantidad fija a tanto alzado, como sucede con los gastos derivados del uso de un vehículo. A partir de determinadas reglas, el trabajador por cuenta propia deduce estos gastos del uso del vehículo a partir de una escala fija, que va en función del kilometraje y del tipo de combustible empleado.
Asimismo, hay cierta objetivación en los gastos de manutención que se satisfacen a los empleados, hasta un límite máximo diario.
Para las microempresas, existe un régimen específico para deducir también determinados costes a tanto alzado, siempre que no sean inferiores a 305 euros:
- Un 71% de la facturación para actividades empresariales de compraventa de propiedades.
- Un 50% de la facturación cuando se desarrollen otras actividades empresariales de servicios.
- Un 34% de la facturación cuando se trate de actividades profesionales.
Gastos deducibles de los autónomos en Italia
En el caso de los trabajadores por cuenta propia italianos, la renta se computa también aplicando las normas fijadas a partir del Impuesto de Sociedades.
Éstas reconocen con carácter general la deducibilidad de los gastos necesarios para obtener los ingresos de la actividad, pero para determinadas categorías de gasto se determinan porcentajes fijos de deducción:
- Gastos por atenciones a clientes y promoción de productos o servicios, deducibles hasta el 1% del importe de los ingresos del ejercicio fiscal.
- Gastos de hotel y restaurante, deducibles hasta el 75% de su importe y con el límite del 2% de los ingresos percibidos en el ejercicio.
- Amortización del vehículo que no se utiliza de forma exclusiva en la actividad económica, deducible hasta un máximo del 50% del coste.
Además, también existe un régimen especial para microempresas, para los trabajadores por cuenta propia que no superen los 85.000 euros anuales de ingresos y con unos costes laborales que no sobrepasen los 20.000 euros.
En este caso particular, este régimen sí se desarrolla en estimación objetiva. La renta se calcula aplicando un porcentaje sobre los ingresos a partir de coeficientes establecidos según el tipo de actividad.
Deducciones de los autónomos en otros países de la UE
Dinamarca
Se diferencian dos parámetros objetivos para deducir gastos: la deducción del 25% de los gastos de representación y los gastos relacionados con el uso del vehículo.
Como gastos de representación se tienen los derivados del mantenimiento de las relaciones comerciales con los clientes (manutención, atenciones, regalos). Para los gastos del vehículo, se deduce un porcentaje de afectación o uno fijado a través de un régimen de módulos, que aplica una tarifa fija a los kilómetros recorridos anualmente.
Finlandia
En este país nórdico también se objetivan los gastos para dos reglas. Se permite deducir el 50% de los gastos de alojamiento y manutención derivados de la actividad, y se permite deducir el 5% de la diferencia entre los ingresos y los gastos.
Países Bajos
Sólo existe un régimen de estimación directa, donde se deducen los gastos necesarios para el desarrollo de la actividad. En este caso, existen listas de gastos que nunca tienen el carácter de deducibles por su carácter personal, pero hay otras con gastos que, aunque son solo parcialmente deducibles, introducen elementos de objetivación.
Así sucede con los gastos por uso de vehículos, que pueden deducirse con el límite de 0,21 euros por kilómetro recorrido.
Portugal
Los autónomos aplican un régimen simplificado hasta los 200.000 euros de ingresos brutos anuales. En este régimen, se aplican una serie de coeficientes sobre dichos ingresos en función del tipo de actividad que se desarrolla para obtener la renta neta que forma parte de la base imponible.
