La Agencia Tributaria publicó este miércoles el paquete de novedades para la declaración de la RENTA 2024, con cambios relevantes para los autónomos.
Este manual práctico que publica cada año la Agencia Tributaria –disponible en este enlace-, recoge modificaciones en los plazos de la declaración, la forma de presentación, el cálculo, el pago y el fraccionamiento del impuesto. También introduce cambios en el modelo de declaración, nuevas casillas, exenciones y deducciones, entre otras cuestiones.
Una de las novedades más destacadas en cuanto al pago es que, por primera vez, los autónomos cuya declaración resulte a ingresar podrán abonar el importe mediante transferencias instantáneas a través de plataformas de comercio electrónico seguro, como Bizum. También podrán hacerlo con tarjeta de crédito o débito que, según aclararon fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, se amplía a todo tipo de entidades.
Tal y como avanzó este diario, aunque el plazo oficial para presentar la declaración de la RENTA comienza el 2 de abril, los autónomos ya pueden acceder al borrador y al simulador RENTA Web Open en este enlace. Esto les permitirá calcular el resultado de su declaración antes de presentarla formalmente.
Cabe recordar que este año es el segundo en el que todos los trabajadores por cuenta propia, sin importar sus ingresos, están obligados a presentar la declaración del IRPF. En cuanto a los plazos, si el pago se domicilia en cuenta, el límite será el 25 de junio de 2025. En caso contrario, la fecha tope para presentar la declaración será el 30 de junio de 2025.
Novedades en la declaración de la RENTA que afectarán a los autónomos este 2025
Todos los autónomos en España deberán declarar en la próxima RENTA tanto el rendimiento de sus actividades económicas como cualquier otro ingreso obtenido durante el ejercicio 2024.
En lo que respecta a actividades económicas, la Agencia Tributaria ha publicado un resumen con las principales actualizaciones normativas que afectarán exclusivamente a los trabajadores por cuenta propia en la campaña de la RENTA 2025.
Éstas se dividen entre las que afectan a aquellos que tributan en estimación directa o los que tributan en módulos.
Rendimiento de actividades económicas en estimación directa
La Agencia Tributaria ha introducido varias novedades que afectan a los autónomos que tributan en estimación directa en la RENTA 2025, tanto en la determinación del rendimiento neto, gastos deducibles y amortizaciones.
Nuevas ayudas exentas por la DANA
Con motivo de las consecuencias de la DANA, se han aprobado ayudas específicas para titulares de actividades económicas, consideradas como subvenciones corrientes y, por tanto, exentas de tributación en el IRPF.
Los autónomos afectados por la DANA podrán recibir ayudas que no tributan en el IRPF:
- Ayudas directas para la reparación o destrucción de bienes dañados.
- Compensación extraordinaria por pérdida de ingresos en explotaciones agrarias.
Gastos deducibles: ¿qué se mantiene y qué cambia?
- Mutualidades alternativas: el límite de gasto deducible sigue en 15.266,72 euros.
- Gastos de difícil justificación: vuelven al 5% en 2024 (eran del 7% en 2023).
Novedades en amortización de activos
- Vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga: podrán amortizarse libremente si entran en funcionamiento en 2024 o 2025.
- Inversiones en energías renovables: se amplía la deducción para autoconsumo y uso térmico sostenible.
Novedades relativas a los autónomos que tributan en módulos
Aunque autónomos que tributan por estimación objetiva (módulos) en la RENTA siguen con las mismas reglas básicas, hay ajustes clave que los autónomos deben revisar en su próxima declaración.
Entre las novedades se encuentran cambios en los plazos de renuncia, límites de exclusión y reducciones aplicables.
Renuncia y cambios en la estimación objetiva
Se estableció un nuevo plazo para renunciar o revocar la renuncia a este método, que fue del 29 de diciembre de 2023 al 31 de enero de 2024. Además, los autónomos afectados por la DANA podrán renunciar de forma extraordinaria en diciembre de 2024 sin quedar vinculados tres años, pudiendo volver a módulos en 2025 o 2026.
Límites para seguir en módulos
En un principio, según aseguró la Agencia Tributaria -y aunque la extensión todavía no está aprobada– se mantienen los mismos límites excluyentes de años anteriores:
- 250.000 euros de facturación anual para la mayoría de actividades.
- 125.000 euros si se factura a empresas que exigen factura.
- 250.000 euros en compras de bienes y servicios (excluyendo inmovilizado).
Reducciones fiscales para autónomos en módulos
- Gastos de difícil justificación: la reducción general se rebaja del 10% al 5% en 2024.
- Autónomos afectados por la DANA: reducción del 25% del rendimiento neto.
- Autónomos en Lorca (Murcia): reducción del 20% (solo para actividades no agrícolas).
- Autónomos en La Palma: reducción del 20%, aplicable a todas las actividades.
Novedades en amortizaciones y deducciones
- Libertad de amortización para vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.
- Se prorroga en 2024 la deducción por inversiones en energías renovables.
Exenciones en rendimientos de actividades económicas
Además de lo anterior, los autónomos que hayan recibido ayudas por la DANA en 2024 podrán beneficiarse de exenciones fiscales en su declaración de la RENTA 2025.
¿Qué ayudas están exentas de tributar?
- Ayudas para reparación de daños en bienes afectados por la DANA.
- Compensaciones por desalojo de vivienda habitual o local de negocio.
- Subvenciones directas a autónomos y empresarios especialmente perjudicados por la DANA en los municipios incluidos en el Real Decreto-ley 6/2024.
Estas ayudas no se integrarán en la base imponible del IRPF, permitiendo a los afectados recuperar parte de sus pérdidas sin que suponga una carga fiscal adicional.
Transmisión de vehículos o instalaciones de recarga con amortización libre: impacto fiscal
Los autónomos que vendan en 2024 un vehículo o una instalación de recarga que haya disfrutado de la libertad de amortización deben tener en cuenta un ajuste importante en su tributación.
¿Cómo afecta esta venta a la declaración de la RENTA?
- A la hora de calcular la ganancia o pérdida patrimonial, no se restará del valor de adquisición el importe de las amortizaciones que excedan de las que habrían sido fiscalmente deducibles sin este beneficio.
- Ese exceso de amortización se considerará rendimiento íntegro de la actividad económica en el ejercicio en que se realice la transmisión.
Es decir, si un autónomo vendió en 2024 un vehículo o una instalación de recarga que se benefició de la libertad de amortización, la parte de la amortización que exceda de lo que normalmente se podría deducir deberá considerarse un ingreso en su actividad económica y tributar en la RENTA 2025.
Otras novedades que afectarán a los autónomos en esta campaña de la RENTA
La declaración de la RENTA no solo recoge la actividad económica del autónomo, sino cualquier otro ingreso sujeto a IRPF que haya tenido durante 2024.
Por ello, los autónomos deberán tener en cuenta el resto de novedades publicadas que puedan afectarles, como las que afectan a la gestión del impuesto, a exenciones, principales deducciones o rendimientos que deban declarar, que no estén circunscritos a actividades económicas.
Novedades generales
La Agencia Tributaria confirmó las fechas y novedades para la declaración de la RENTA 2024, incluyendo cambios en el borrador, la autoliquidación y nuevas opciones de pago.
Plazos clave para la declaración
- Inicio: 2 de abril de 2025.
- Fin: 30 de junio de 2025.
- Domiciliación bancaria: hasta el 25 de junio de 2025.
Acceso al borrador y presentación
Como en años anteriores, todos los contribuyentes pueden obtener su borrador y datos fiscales a través de Renta WEB, disponible en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Se podrá acceder mediante:
- NIF, fecha de caducidad del DNI y casilla 0505 de la RENTA 2023.
- Certificado electrónico, Cl@ve PIN o la app de la Agencia Tributaria.
La declaración podrá presentarse por internet, teléfono o en oficinas con cita previa.
Novedades en el pago
Los contribuyentes podrán pagar su declaración mediante:
- Domiciliación bancaria.
- Pago inmediato electrónico con NRC.
- Bizum o tarjeta de crédito/débito (nuevo en 2024).
Fraccionamiento del pago sin intereses
Se mantiene la opción de dividir el pago en dos partes:
- 60% al presentar la declaración.
- 40% restante hasta el 5 de noviembre de 2025.
Si el primer pago no se realiza en plazo, la Agencia Tributaria iniciará el procedimiento de cobro por la totalidad de la deuda.
Principales deducciones fiscales en la RENTA 2024
Para esta próxima RENTA se mantienen y amplían varias deducciones fiscales. En Canarias, las dotaciones a la Reserva para Inversiones deberán realizarse dentro del marco del Reglamento (UE) 651/2014, mientras que en Baleares continúa el régimen fiscal especial hasta 2028, permitiendo deducciones por reinversión y producción local.
En donaciones, el primer tramo deducible sube de 150 a 250 euros, y el porcentaje general aumenta del 35% al 40%, con incentivos al mecenazgo. También se prorrogan hasta 2024 las deducciones por residencia en La Palma, por mejoras de eficiencia energética en viviendas y por la compra de vehículos eléctricos y puntos de recarga.
Autoliquidación rectificativa: el nuevo sistema único de corrección
A partir de este 2025, la autoliquidación rectificativa será el único sistema para corregir declaraciones del IRPF, eliminando el modelo dual de autoliquidaciones complementarias y solicitudes de rectificación.
Tal y como ya avanzó este diario, ahora, cualquier corrección se hará mediante una autoliquidación rectificativa, con nuevas casillas en el modelo de declaración.
Este cambio permitirá a los autónomos modificar, completar o rectificar su declaración sin esperar una resolución administrativa, agilizando el proceso de corrección fiscal.
Rendimientos del capital inmobiliario
Según ya publicó la Agencia Tributaria, desde el 1 de enero de 2024, los contratos de alquiler firmados a partir del 26 de mayo de 2023 aplicarán nuevas reducciones en el IRPF según la Ley de Vivienda. La reducción podrá ir del 90% al 50%, en función de los casos.
Exenciones para las ayudas por la DANA
Las ayudas recibidas por daños causados por la DANA entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024 estarán exentas de tributación en la RENTA 2025. Esto incluye las ayudas por fallecimiento o incapacidad, así como las destinadas a reparar daños en viviendas, enseres y establecimientos comerciales o industriales.
Mínimo personal y familiar en Cataluña y Canarias
Para este 2025, Cataluña mantiene sin cambios el mínimo personal del contribuyente, conforme al artículo 57 de la Ley del IRPF.
En Canarias, por primera vez, se establecen cuantías específicas para el mínimo del contribuyente, descendientes, ascendientes y discapacidad, aplicables en el gravamen autonómico.
