En apenas dos semanas terminará la campaña de la RENTA y dará comienzo el plazo para presentar el Impuesto de Sociedades. Miles de negocios de todos los tamaños, tanto startups y empresas de reciente creación como pequeños negocios y micropymes tendrán que rendir cuentas con Hacienda.
La campaña del Impuesto de Sociedades arrancará el 1 de julio de este año y terminará el 25 del mismo mes. Durante ese tiempo, los negocios tendrán que declarar los resultados que obtuvieron en 2023. Como cada año, para facilitar esta tarea a los empresarios y a sus gestores, la Agencia Tributaria ha publicado un manual práctico para declarar este impuesto.
Recientemente, la Agencia Tributaria actualizó su guía del Impuesto de Sociedades, con todas las novedades y pasos para que los pequeños negocios cumplan con esta obligación en 2024. El manual práctico repasa todas las modificaciones que afectan a las sociedades -especialmente los tipos de gravamen reducido para pymes y empresas de reciente creación- y desglosa todas las claves para completar el modelo 200 página por página.
Novedades y pasos para presentar el Impuesto de Sociedades en 2024, según la Agencia Tributaria
El manual práctico que ha publicado la Agencia Tributaria para este año está dividido en distintos apartados. Los más importantes son el de «principales novedades del impuesto» y los dieciséis capítulos que siguen a continuación. Cada uno de estos capítulos se subdivide en más secciones que tratan cada una de las páginas a completar por los negocios, aunque no todas interesarán a las empresas más pequeñas.
Los negocios interesados en acceder al manual pueden entrar directamente a través de este enlace alojado en la página web de la Agencia Tributaria. Una vez dentro, uno de los primeros apartados es el de novedades. En él, se recuerdan varias modificaciones que se han introducido y afectan este año a todo tipo de negocios.
Principales novedades en el Impuesto de Sociedades que afectan a los pequeños negocios
Algunos de los cambios que influirán en el Impuesto de Sociedades para las microempresas y pymes son:
Los negocios tendrán libertad para amortizar las inversiones en fuentes de energía renovables
Las pymes que facturen menos de un millón de euros aplicarán un tipo nominal del 23% -en vez del 25%-
Las empresas emergentes -startups- podrán aplicar un tipo reducido del 15%, entre otras ventajas fiscales
Los negocios que inviertan en determinados vehículos podrán optar por la amortización acelerada, que permite reducir el tiempo para amortizar el activa, deducir más gastos en un mismo ejercicio y reducir los impuestos a pagar.
Manual para rellenar el modelo 200
Capítulo 1: cuestiones generales
En el primer capitulo, la Agencia Tributaria aborda distintas cuestiones generales a modo de introducción. Por ejemplo, quienes están obligados a presentar el impuesto de sociedades -prácticamente todas los negocios constituidos como persona jurídica-; cuál es el periodo a declarar -normalmente el año natural, en este caso 2023-; o cuándo se presenta -entre el 1 y el 25 de julio-, entre otras cosas.
Capitulo 2: Identificación del negocio, estados de cuentas o personal
El segundo capitulo hace ya referencia a la primera página del modelo 200. En ella, el negocio deberá señalar el periodo impositivo que va a declarar -en la mayoría de los casos 2023-, sus datos identificativos o el epígrafe de su actividad .
Además, deberá señalar si tiene empleados y cuál ha sido el importe neto de su cifra de negocios en los doce meses previos al periodo impositivo -habitualmente 2022-, entre otras cosas.
Capitulo 3: Administradores y participaciones
El tercer capitulo hace referencia a la segunda página del modelo 200. En ella, el negocio deberá incluir una relación de todas las personas físicas o jurídicas que a la fecha de presentación de la declaración ostenten cargo de consejero, gestor, director, administrador general y otros miembros de la dirección.
En esta página también se deberá identificar al titular real de la sociedad, que es el que posea o controle directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25% del capital del negocio.
Además también se deberán indicar las participaciones que posea la entidad declarante en otras entidades, entre otras cuestiones.
Capítulo 4: Estado contable
El capítulo 4 trata una de las partes más importantes de la declaración para el negocio: la contabilidad. Los pequeños negocios tendrán que entrar en el apartado de régimen general, que es el que les afecta.
Este apartado aborda las páginas 3 a 11, en las que se deberán incluir las diferentes partes de las cuentas del negocio referentes a 2023. En las páginas 3, 4, 5 y 6 del modelo 200 se cumplimentarán los saldos de las partidas del activo, pasivo y del patrimonio neto de la entidad, tal como se deducen de la contabilidad del contribuyente.
En las siguientes hasta la 11 se completarán otros apartados de la contabilidad como la cuenta de pérdidas y ganancias, o el estado de cambios del patrimonio neto. En la página 20 quater, por último, se aplicará el resultado.
Capitulo 5 y 6: determinación de la base imponible y de la deuda tributaria
El capítulo 5 es posiblemente el más importante de la declaración, puesto que es donde se determina con la información previa la liquidación que puede salir a pagar -o no- en función de la base imponible
El contribuyente determinarán la base imponible a declarar en el Impuesto sobre Sociedades mediante la cumplimentación de las páginas 12, 13 y 14 del modelo 200.
Finalmente, en el capítulo 6, el negocio cumplimentará las páginas 14 y 14 bis del modelo 200 para determinar la cuota del impuesto a ingresar o a devolver. Se trata de unas páginas resumen en las que se recogen los resultados de otras páginas del modelo de declaración y de las cuales se extraen, asimismo, determinadas partidas para cumplimentar el documento de ingreso o devolución.
Capítulos 7 a 16: empresas de reducida dimensión y otros regímenes especiales
Una vez introducida la contabilidad y liquidada la deuda tributaria, el modelo 200 habría terminado prácticamente para la mayoría de negocios. Sin embargo, en las siguientes páginas deberán declarar algunos contribuyentes que formen parte de determinados regímenes especiales u otras casuísticas.
En cuanto a las empresas que cumplan las condiciones para ser consideradas de reducida dimensión deberían acceder al capítulo 9, que trata específicamente sus incentivos y ofrece una guía para ellos que se puede ver en este enlace.
El resto de capítulos abordan otros regímenes tributarios como el de cooperativas, el de Canarias, el de Illes Baleares, o el de País Vasco o Navarra.
