El Consejo General de Economistas celebró la semana pasada los «encuentros REAF sobre el fraude fiscal», un coloquio en el que intervinieron decenas de economistas expertos en materia tributaria para proponer distintas medidas que mejoren el cumplimiento tributario de los autónomos y reduzcan la litigiosidad y las sanciones que afectan al colectivo.
Una de las principales propuestas que lanzaron los economistas a Hacienda es la mejora del conocido «derecho al error», introduciendo una figura similar al «carnet por puntos», donde los autónomos puedan ir descontando ciertas infracciones hasta que finalmente se les sancione.
El derecho al error, que está parcialmente en marcha en nuestra normativa, consiste en que la Agencia Tributaria deje de sancionar a los autónomos cuando cometen pequeños fallos en sus impuestos, como IVA, IRPF o Sociedades sin mala fe ni grandes perjuicios para la Administración. El ejemplo más claro sería dejar de presentar una declaración informativa, que no conlleva el pago de tributos pero que igualmente implicas sanciones para los trabajadores por cuenta propia.
Un carnet por puntos para que los autónomos puedan cometer errores en sus impuestos sin ser sancionados
Para los economistas, Hacienda debería seguir trabajando en este derecho al error, que según la Agencia Tributaria ya se está aplicando, aunque sólo en algunos tipos de infracción y a través de una instrucción interna, sin una normativa clara. Según Agustín Fernández, Presidente del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF) del Consejo General de Economistas (CGE), » sería preciso cambiar el planteamiento frente a los incumplimientos tributarios, sean o no constitutivos de fraude, pasando de un enfoque sustancialmente represivo y subsanador a otro preventivo y/o de tratamiento temprano”.
Con este fin, entre otras medidas, Fernández propuso la creación de una figura que permita a los autónomos ir descontando oportunidades de fallo al cumplir sus obligaciones antes de llegar a la sanción, de una forma similar a lo que ocurre con el carnet de conducir. «Cabría estudiar y realizar alguna experiencia piloto sobre la aplicación de la figura del derecho al error a través de una especie de `carnet por puntos´«, dijo el Presidente del Reaf de los economistas.
Hacienda ya aplica el derecho al error, pero sólo en algunas infracciones
Como ya avanzó este diario, acienda asegura que ya está aplicando el «derecho al error tributario» que permite a los autónomos «librarse» de ser sancionados por algunos errores en sus principales declaraciones de impuestos, como IVA, IRPF o incluso Sociedades
Al parecer, este mecanismo ya estaría implantado «y en pleno funcionamiento». La directora general de la Agencia Tributaria aseguró hace un tiempo que durante estos últimos años, y en especial entre 2023 y 2024, la Administración ha implementado un nuevo mecanismo que exime de sanciones a los autónomos cuando cometen errores.
El problema, en comparación a la medida que propondrían los economistas, es que ahora el derecho al erro sólo se aplica en algún tipo de fallo por primera vez y sin mala fe al declarar sus tributos. Por ejemplo, al presentar fuera de plazo la declaración de la RENTA o al cometer ciertos errores en declaraciones informativas.
Algunas de las casuísticas en las que un autónomo podría quedar exento de sanción en un error con sus impuestos serían «presentar una declaración informativa fuera de plazo y por primera vez. O incluso realizar una autoliquidación de IVA o IRPF fuera de fecha que saliera a devolver o que no implicara ningún pago a Hacienda», explicaron fuentes de la Agencia Tributaria.
Sin embargo, en un principio, la propuesta de los economistas es que este derecho al error, a través de un mecanismo similar al del carnet por puntos, se vaya ampliando de manera más general a otras infracciones y que además se pueda objetivar y controlar de alguna manera. Por ejemplo, descontando oportunidades en las que se ha cometido algún incumplimiento hasta llegar a cero y ser sancionado.
Otras medidas para reducir y centrar las comprobaciones de los autónomos
Según confirmaron fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, en el último año, las sanciones interpuestas a contribuyentes por infracciones fiscales habrían caído un 36%. Al mismo tiempo y en lo que respecta a las declaraciones de los principales modelos informativos, si se ponen en relación los expedientes sancionadores previstos del ejercicio 2023 y los emitidos con respecto a 2021, la reducción habría alcanzado el 67%.
Estas mismas fuentes confirmaron que el descenso en las sanciones que se imponen a los autónomos y demás contribuyentes es «plenamente vinculable» al Derecho al error tributario. Según explicaron desde la Administración, este mecanismo estaría a día de hoy «plenamente implantado hasta donde podemos llegar sin cambios normativos, que es mucho, como se ve en los datos».
A pesar de ello, según los datos proporcionados por la Agencia Tributaria, lo cierto es que las comprobaciones y actuaciones de control a los autónomos y pequeños negocios se incrementaron en el último año.
Para reducir estas comprobaciones, los economistas solicitan centrarlas en contribuyentes en los que de verdad exista un riesgo de fraude. Para ello, propusieron aumentar el uso de la Inteligencia Artificial de modo que sirva a la Inspección para seleccionar a los contribuyentes que realmente tienen indicios de fraude de cara a una comprobación.
Así mismo, los economistas también propusieron reducir el plazo que tiene la Agencia Tributaria para realizar una comprobación. Ahora mismo es de cuatro años y además se puede paralizar en algunos como, por ejemplo, si se modifica una declaración de la RENTA pasada para obtener una mayor devolución.
Según CGE, el plazo máximo que debería tener Hacienda para realizar una comprobación de un determinado impuesto a los autónomos se debería reducir a los dos años.
