Muchos trabajadores por cuenta propia desconocen que tienen acceso a diferentes deducciones que practican las empresas. Estos negocios de mayor tamaño aplican diferentes deducciones en el Impuesto de Sociedades, de las que los autónomos pueden beneficiarse también en su impuesto análogo, la RENTA.
Como explicó a este medio Sandra Hernanz, abogada especializada en tributario, la normativa impositiva para autónomos bebe de la Ley del Impuesto de Sociedades (LIS), por lo que les permite aplicar también varios de estos incentivos fiscales, aunque no aparecen por defecto en el borrador del IRPF.
“Por referencia, todas las deducciones de la LIS se pueden aplicar, ya que la ley de IRPF lo permite. Si es cierto que pueden incurrir en una inversión significativa, según el caso, por lo que quizá sea más frecuente constituir una sociedad. Pero las pueden aplicar perfectamente”. Entre ellas, se encuentran las siguientes.
- Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
- Deducción por actividades de investigación y desarrollo
- Deducción por actividades de innovación tecnológica
Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
Como recordó la abogada, la LIS establece dos deducciones en la cuota íntegra por la contratación de empleados con discapacidad.
La primera de ellas permite deducir 9.000 euros por cada persona contratada con discapacidad acreditada entre el 33% y el 65% durante el ejercicio correspondiente.
Una segunda deducción permite desgravar 12.000 euros por el trabajador contratado con discapacidad acreditada en el ejercicio, esta vez cuando el grado sea del 65% o más.
Deducción por actividades de investigación y desarrollo
La deducción que se puede aplicar por actividades por investigación y desarrollo incluye el lanzamiento de nuevos productos a través de su introducción en el mercado, siempre que presente una novedad esencial y no “formal o accidental”.
Esto afecta a sectores de la agroalimentación, de la economía rural y a otros muchos pequeños negocios que investigan nuevos productos o los desarrollan.
También la creación, combinación y configuración de software avanzado, mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones, que permitan elaborar nuevos productos, procesos o servicios, o mejorarlos de manera diferencial.
En este último punto se incluye el programa destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la información a las personas con discapacidad, cuando se lleve a cabo sin ánimo de lucro.
Para este tipo de actividades en investigación y desarrollo, la base de la deducción será el importe de los gastos realizados para llevarlas a cabo.
A esta cuantía, se le aplicará una deducción del 25% por los gastos en los que se haya incurrido o del 8% en la inversión realizada en inmovilizado material (como maquinaria y equipos) e intangible.
Deducción por actividades de innovación tecnológica
Este apartado también incluye deducciones por innovación tecnológica, aplicables a la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, o la creación de un primer prototipo no comercializable.
También, como señala la ley, los diseños de demostración inicial o proyectos piloto, de animación, videojuegos, y muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, que no tengan aplicación industrial y comercial.
En este caso, la base de la deducción también es el gasto invertido, siempre que se puede encuadrar en alguno de los conceptos introducidos en la norma, y la deducción es del 12%. Entre los conceptos que se incluyen, se encuentran:
- Actividades de diagnóstico tecnológico para identificar, definir y orientar soluciones tecnológicas avanzadas, con independencia del resultado final.
- Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, incluida la concepción de la idea y la elaboración de los planos, dibujos y soportes que definen los elementos descriptivos, así como especificaciones técnicas o características del funcionamiento necesarias.
- También, la elaboración de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, como se ha mencionado anteriormente, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la norma.
- La adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, know how y diseños.
